为适应新形势、新要求，提高业务能力和工作水平，10月19至20日，我与处内领导、同事一起参加了全国高校财务审计负责人及骨干人员培训。武汉理工大学经济学院院长陈冬林、山西大学计划财务处副处长李毅青、黑龙江省教育会计学会会长张志宏等专家老师分别就AI赋能高校财务数智化转型赋能新质生产力发展、党务业务融合共同发展、构建高校预算绩效管理体系等主题作报告演讲。其中，中国农业大学审计处处长刘罡关于高校内部审计的转型与创新的发言，尤其让我印象深刻，受益匪浅。
在中央审计委员会的成立、审计署和教育部的新规定等重大政策变化的大背景下，审计的关注点也发生了巨大变化。刘罡处长提出，高校内部审计要对标对表国家审计，将审计思维由传统的业务导向转变为政治、政策导向；将审计类型由传统的财务类审计转变为重大政策执行审计、内部控制审计、任期经济责任审计、绩效管理审计、工程管理审计等；将审计对象由传统的部门单位转变为跨部门的业务领域，着眼于学校治理的全局，聚焦于某一方面的工作，从源头上发现和解决问题。
相较于已经常态化开展的经济责任审计和工程管理审计，高校重大政策执行审计、内部控制审计和绩效管理审计还处在探索阶段。刘罡处长通过具体的案例分析，分别对三种审计的内容和要点进行了梳理。
高校重大政策执行审计评价的内容应当包括学校及所属部门是否对照上级政策要求，按照职责范围和任务分工，落实工作责任，制定具体措施，推动工作开展，完善长效机制，取得实际成效等。其主要关注点有：1.重大政策措施的执行情况，是否制定和落实了实施方案，相关工作制度机制和具体措施是否得到执行，是否建立监督机制，明确监督检查责任，是否建立了责任追究机制；2.重大政策措施实施的效果情况，贯彻执行实施方案确定的工作任务、时间进度、完成目标等是否达到了预期的要求和标准，政策措施落实是否取得了预期成果，政策受众群体是否满意，是否推动高校的可持续发展。
高校内部控制审计可以是针对高校全面的内部控制，既包括单位层面的内部控制，如内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，也包括业务层面的内部控制，如预算、收支、资产、采购、合同、工程、后勤等业务。也可以是针对学校内部控制的某个要素、某项业务、某个环节的内部控制所进行的审计。1.内部环境的审计要点有：内部治理结构、内设机构设置是否科学，权责划分配是否清晰明确，运行是否高效顺畅；议事规则和工作流程是否合理，审批决策过程是否科学；不相容职务是否相互分离、相互制约，决策、执行、监督权限是否分离等；是否制定发展战略或中长期规划，目标是否明确、可行，是否科学合理，是否有效实施；是否对关键岗位实行轮岗、考核、奖惩和监督措施，人力资源的激励、约束、晋升、福利机制是否合理等。2.风险评估情况的审计要点有：是否建立了风险管理目标，以及风险识别、风险评估和风险应对策略；是否能够准确识别与实现控制目标相关的内外部风险；是否对已识别的风险进行分析和排序，并确定重要风险；是否对重要风险实施有效控制。3.控制活动情况的审计要点有：各主要业务活动是否建立健全相关制度或程序性文件，各制度或程序性文件是否有效执行；各业务活动是否建立健全重大经济事项议事决策机制，决策程序是否合规，决策依据是否科学，决策执行是否有效；各业务活动是否建立不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理等机制；各业务活动是否建立控制措施，是否有效反映业务活动经济事项等。4.信息与沟通情况的审计要点有：内部各项制度是否及时公开；各业务活动信息是否按规定进行公开；单位内部信息收集处理和传递是否及时；信息系统管理机制是否建立健全，各业务管理信息系统之间是否有效衔接、是否实现信息共享；利用信息系统实施内部控制是否有效。5.内部监督情况的审计要点有：高校内部控制监督体系是否建立健全；是否对内部控制进行定期评价或审计；是否建立整改落实和责任追究机制。
高校绩效审计是指高校内部审计机构按照有关规定，对学校预算绩效管理过程的健全性、合规性和有效性进行的监督和评价。主要内容包括六个方面：1.管理体系。绩效管理制度是否完善；绩效管理组织机构是否明确责任、运行有效。2.预算管理。项目立项是否符合支持范围和立项程序；预算文本内容是否完整可行；预算是否合理；预算绩效目标指标设置是否科学、合理、可行；是否进行审核；是否与预算同步下达绩效目标和指标。3.过程管理。监控措施是否落实，绩效目标、执行进度双监控是否到位；预算执行进度是否达到财政序时进度要求；预算调整原因是否充分合理，符合规定程序，是否相应调整了绩效目标；资金使用是否符合专项管理的要求；是否符合预算支出范围和标准内使用资金。4.效果管理。资金结转结余。是否存在结转结余资金；绩效指标完成程度。是否完成年初设定绩效目标和各项绩效指标。5.评价管理。评价工作组织实施，职能部门是否按要求组织绩效自评工作，相关支撑佐证材料是否真实完整，指标评分是否合理，是否开展学校层面绩效评价工作；绩效自评报告质量，绩效评价报告中是否达到评价要求，评价结论客观合理的要求，反映问题是否客观准确。6.结果运用。绩效评价结果反馈，是否在一定范围内进行公开或通报，是否及时向被评价单位、项目反馈评价结果；绩效奖惩机制，是否将绩效评价结果作为安排预算安排的重要依据；评价结果整改，是否在规定时间内整改，整改不到位是否进行问责追责。
本次学习为我们高校内审人员提供了新的审计视角与关注重点，值得我们在未来的审计工作中借鉴与参考，更好的服务学校事业发展。
潘倩华